Оперативное финансовое планирование

Оперативное финансовое планирование можно назвать конечным звеном в суммарной системе финансового планирования предприятия. Оперативное фин. планирование служит инструментом реализации тактических планов компании, а также рычагом управления повседневной деятельностью юридического лица.

Оперативный финансовый плановый документ является отражением текущего планирования и моделирования бизнес-процессов. Бюджет текущего плана складывается за счёт заработанных компанией средств, а реализация осуществляется через утверждение и исполнение платёжного календаря, кредитного, кассового планов.

Оперативное финансовое планирование в организации

Залогом стабильной, бесперебойной работы компании является регулярная, последовательная разработка текущих планов, нацеленных на реализацию стратегии развития. Разработчики плана должны учитывать требования диспетчеризации (управления) текущих хозяйственных, производственных, финансовых, экономических бизнес-процессов и гармонично сочетать объективные обстоятельства с заложенными в план целями.

Цели  и задачи оперативного фин. планирования

Объектами финансового планирования выступают денежные отношения, возникающие при формировании и перераспределении финансовых ресурсов; финансовые потоки, резервы.

Главная цель оперативного финансового планирования — это создание оптимальных условий для осуществления экономико-хозяйственной деятельности. Обеспечение благоприятной финансовой среды достигается за счёт осуществления таких подцелей как эффективное управление денежными средствами, обеспечение конкурентоспособности, рентабельности, контроль за соотношением доходов/расходов компании.

Задачи планирования финансовой деятельности компании:

  • анализ финансовой картины: потребностей, возможностей, первоочередных проблем;
  • постановка финансовых задач;
  • определение основных фин. показателей на планируемый период и согласование их с производственными, хозяйственными, коммерческими показателями предприятия;
  • обеспечение организации ресурсами, необходимыми для выполнения производственных задач;
  • установление оптимальных взаимоотношений с клиентами, поставщиками, кредиторами;
  • поиск скрытых резервов, позволяющих увеличить прибыльность, доходность организации;
  • разработка способов повышения эффективности эксплуатации финансовых ресурсов компании.

Принципы планирования финансовой деятельности компании

Принципы планирования управления деньгами основаны на общих требованиях к организации финансов, от степени их использования зависит характер и результативность планирования:

  1. Принцип единства — планирование должно быть системным: беспорядочные, эпизодические действия могут не только не принести пользы, но даже навредить делам фирмы. Все компоненты плановой деятельности должны подчиняться единому направлению и объединяться общими целями.
  2. Принцип непрерывности — связан с формулой единства: планирование осуществляется постоянно, на протяжении всего установленного периода.
  3. Принцип скоординированности планов — финансовые планы каждого из подразделений должны быть гармонично увязаны с финансированием смежных отделов. Например, изменения планов производственных цехов обязательно должны своевременно отражаться в планах отдела закупки сырья.
  4. Принцип участия — любой специалист предприятия участвует в плановой деятельности, какую бы должность он ни занимал (признак системного бизнеса). Собранная информация анализируется, структурируется; в итоге выстраивается система мер, за функционирование которой отвечают конкретные исполнители.
  5. Принцип гибкости осуществляется за счёт того, что в плановый документ закладываются компенсирующие резервы, которые позволят без ощутимых потерь изменить направление деятельности, если компанию к тому вынудят непредвиденные обстоятельства.
  6. Принцип поддержания платёжеспособности — планирование расходов должно гарантировать возможность погашения счетов без заимствования оборотных средств фирмы.
  7. Принцип сбалансированности рисков и максимальной рентабельности — рискованные проекты и программы должны компенсироваться наличием надёжных инвестиций; долгосрочные рискованные вложения финансируются из резервных средств, фондов (потеря которых не подорвёт текущую работу компании).
  8. Принцип точности подразумевает, что финансовые планы конкретизируются по нисходящей линии: план филиала должен быть более детальным, чем общий финансовый плановый документ компании, а план отдельной структурной единицы прописывается более подробно, чем бизнес-план дивизиона.

Этапы процесса планирования

На первом этапе оперативного финансового планирования анализируются показатели прошлых плановых периодов. В аналитической деятельности используют основные документы, отражающие финансовое положение компании: бухгалтерский баланс, а также отчеты о движении финансовых средств, о прибылях и убытках. Показатели, содержащиеся в этой документации, служат основой для разработки прогнозов на планируемый период.

Вторым этапом составляются прогностические документы — прогноз прибылей, убытков, динамики движения денежных потоков; определяется система финансовых показателей на предстоящий период.

Третий этап — это конкретизация и детализация составленных прогнозов, составление первичных финансовых планов с помощью финансово-экономических расчётов отдельно по каждой статье фин. плана предприятия.

На четвёртом этапе специалисты увязывают финансовые показатели с производственными, хозяйственными, инвестиционными и другими программами компании.

Завершающая стадия финансового планирования — практическое внедрение разработанных планов с последующим мониторингом процесса.

Стадии финансового планирования складываются в единый процесс, основанный на определённой методологии разработки финансового плана. Выбранная методика определяет характер путей развития, роста денежных ресурсов, накоплений и уменьшения расходов.

Бюджет

Бюджет — это особый финансовый документ, который отражает прогноз финансовых операций, запланированных в рамках выбранного периода. Бюджеты подразделений предприятия складываются в единую систему документов, которая позволяет руководству превентивно оценивать эффективность управленческих действий, решений, а следовательно, оптимально распределять ресурсы между организационными единицами, определять наиболее выгодные пути развития и избегать кризисных ситуаций.

Система бюджетов позволяет решать ряд задач:

  • утверждение концепции бизнеса;
  • планирование экономико-хозяйственной деятельности;
  • оптимизация расходов;
  • повышение прибылей;
  • координирование деятельности различных отделов компании;
  • информирование о планах компании руководителей среднего звена;
  • контроль и оценка результативности работы менеджеров на местах методом сравнения предусмотренных планом и фактических показателей;
  • определение потребностей в финансировании тех или иных сфер.

Разработка бюджета является частью общего тактического плана, а потому нередко называется бюджетным планированием. Бюджетирование отличается от оперативного финансового планирования тем, что анализирует конкретную деятельность компании. То есть, можно сказать, что совокупность бюджетов служит основой для дальнейшего текущего планирования.

Типы бюджетов организации

На практике обычно используют две основные концепции бюджетирования: традиционный фиксированный или гибкий бюджет. Фиксированный бюджет оперирует показателями, которые были рассчитаны и утверждены до начала запланированного периода. Гибкий бюджет построен иначе: на любой стадии развития компании в документ могут вноситься коррективы. Кроме того, некоторые компании предпочитают использовать обновляемые или скользящие бюджеты.

Особенность этой модели бюджетирования заключается в следующем:

  • сначала составляется годовой документ;
  • по истечении первого планового квартала корректируется план на второй квартал;
  • далее той же процедуре подвергаются третий и четвёртый разделы документа.

Таким образом компания получает возможность оперативно учитывать динамику внешних или внутренних факторов.

В западных странах пользуются и другой классификацией: краткосрочный (до года-двух) и долгосрочный (свыше двух лет) бюджет. Однако в России эти формы бюджетирования не пользуются популярностью: при нестабильной экономической обстановке нет никакого смысла строить детализированные прогнозы на три-пять лет вперёд.

Очень важно различать типы бюджетов, поскольку каждый из них преследует конкретную цель. Смешение бюджетных статей может внести неразбериху в систему учёта и нанести значительный урон компании.

Классификация бюджетов:

  1. Бюджет доходов/расходов: управляет экономической эффективностью организации, формирует главные финансовые результаты деятельности, другими словами, демонстрирует уровень прибыльности и рентабельности.
  2. Бюджет движения денежных средств — непосредственно участвует в планировании, фиксирует реальные перемещения финансов. БДДС наглядно отражает уровень платёжеспособности компании путём сопоставления финансовых поступлений и расходов за период.
  3. Бюджет по балансовому листу характеризует экономические ресурсы (потенциал) и финансовое состояние организации. ББЛ — это результирующая разновидность бюджета, которая формируется на базе первых двух документов.

Бюджетирование

Бюджетированием называют процесс планирования предстоящей деятельности компании, осуществляемый в границах оперативного финансового планирования, результаты которого представляют собой систему бюджетных документов. Благодаря тому, что в основу процесса заложены стратегические цели юридического лица, бюджеты оптимально распределяют финансовые ресурсы, наличествующие в распоряжении фирмы.

К задачам бюджетирования относят: реализацию текущих планов; обеспечение скоординированности структурных единиц компании; экономическое обоснование расходов компании; создание системы показателей для оценки и контроля за исполнением планов.

Как мы упоминали выше, бюджетирование регулирует конкретную деятельность компании, то есть, может составляться как для подразделения, так и для предприятия в целом. Документы структурных звеньев сводятся в основной бюджет.

Последовательность формирования головного бюджета:

  • бюджет продаж (деятельность отдела маркетинга);
  • производственный план;
  • затраты на поддержание зарплатного фонда;
  • бюджет производственных запасов;
  • затраты на сырьё, материалы;
  • планирование накладных расходов;
  • бюджет коммерческих затрат;
  • управленческие затраты;
  • бюджетирование инвестиций.

Общий свод этих документов сопоставляется с отчётом о прогнозируемом уровне прибылей в планируемом периоде.

Преимущества бюджетного планирования

  • повышает мотивацию и результативность персонала, поскольку бюджет определяет уровень, которого необходимо достичь, выраженный в понятных показателях;
  • обеспечивает координацию работы отделов;
  • единая система документов позволяет своевременно проводить текущий анализ и вносить необходимые коррективы;
  • учёт ошибок предыдущих периодов позволяет совершенствовать процесс оперативного финансового планирования;
  • помогает управленцам нижнего звена понимать роль доверенного им подразделения и важность личной эффективности менеджера для всей компании;
  • позволяет анализировать соответствие фактических успехов запланированным показателям.

Платёжный календарь

Документ под названием “Платёжный календарь” является основным инструментом оперативного управления финансовыми ресурсами. Это плановый документ, который обеспечивает ежедневное распределение поступающих и расходуемых средств.

Стабильная деятельность компании требует своевременного осуществления всех обязательных платежей. Для обеспечения погашения задолженности на момент наступления финансовых обязательств компания должна иметь достаточно средств на своих счетах (в кассе). Нехватка денежных средств называется кассовым разрывом. Для предотвращения подобных случаев финансовые органы каждого предприятия формируют кассовый план.

Создание платёжного календаря позволяет синхронизировать процессы расходов и поступлений, обеспечить ликвидность (платёжеспособность) денежных потоков и включить движение денежных средств в систему оперативного контроля финансовой деятельности.

Разработка платёжного календаря осуществляется в несколько этапов. Сначала специалисты производят углублённую детализацию предстоящих поступлений и выплат, ориентируясь на различные плановые периоды — месяц, год, квартал. Эта работа выполняется на основе плановых данных бюджета.

Затем составляется перечень статей БДДС, контрагентов, договоров, в контексте которых будет формироваться календарь выплат.

После завершения подготовительного этапа утверждается механизм исполнения платёжного календаря: доходы и расходы планируются на основе заявок отделов-заказчиков. Проверенные на соответствие установленным лимитам заявки включаются в календарь.

После того, как суммы поступлений и затрат приводятся к соответствию, сбалансированный календарь служит документом для составления реестра платежей, который доводится до сведения исполнителей.

Порядок подачи заявок, назначение ответственных лиц, сроки обработки заявлений и порядок проведения оплат определяются регламентом, утверждённым для платёжной системы предприятия.

Виды платёжных календарей:

  • по операционной деятельности: налоговый, кредитный, бюджет выплат персоналу заработной платы; бюджет реализации продукции; календарь управленческих расходов;
  • по инвестиционной деятельности: бюджет портфеля долгосрочных вложений; календарь реализации инвестиционных схем;
  • по финансовой деятельности: календарь эмиссии (выпуска) акций и/или облигаций; график амортизации основной части долга по кредиту.

Мы перечислили базовые виды платёжных календарей, окончательный состав системы финансовых документов зависит от индивидуальных требований компании к эффективности управления финансами.

Налоговое планирование

Оперативное налоговое планирование является составной частью общего оперативного финансового планирования фирмы. Под налоговым планированием понимают любые законные, целенаправленные и объединённые в систему действия, направленные на уменьшение налогового бремени (сборов, пошлин, налогов и других отчислений). Таким образом, основной задачей налогового планирования является минимизация налоговых потерь.

Оперативное управление налогами складывается из ряда регулярных мероприятий:

  • мониторинг изменений законодательства, нормативных актов;
  • формирование прогноза по объёму налоговых обязательств;
  • расчёт финансовых последствий запланированных сделок;
  • составление платёжного графика по налогам;
  • выявление и, по возможности, устранение вероятностей отклонения от среднестатистических показателей выплат.

Как непрерывный, цикличный процесс, налоговое планирование осуществляется в несколько этапов:

  • анализ показателей предыдущих периодов;
  • оценка налоговых рисков предстоящего периода: риск увеличения выплат, привлечения к ответственности за нарушения, риск судебных издержек на оспаривание решений ФНС;
  • выявление и анализирование проблем и неувязок в действующей системе налогообложения;
  • выбор инструментов планирования: оптимизация оборотов по сделкам; использование доступных налоговых льгот; формирование учётной системы;
  • разработка схемы налогообложения;
  • приведение деятельности компании в соответствие с выбранной схемой.

В России налогообложение часто воспринимается как априори враждебное и непобедимое явление. На Западе же налоговому планированию уделяется огромное внимание, поскольку динамичная сфера налогов и сборов всегда оставляет плательщику возможность изыскать законные способы минимизировать затраты путём максимального использования налоговых льгот и применения оптимальных схем налогообложения.

Заключение

Оперативное финансовое планирование напрямую связано с проектированием всех остальных направлений деятельности предприятия. В динамичной системе рыночных отношений финансы являются одним из важнейших видов ресурсов, поскольку лимитирование производства в первую очередь зависит от объёма имеющихся у компании оборотных и резервных средств.

Последовательное, непрерывное планирование способствует развитию всех сфер деятельности организации, способствует рациональному использованию материальных, человеческих, технических ресурсов и, в конечном счёте, способствует скорейшему достижению стратегических целей фирмы.

Основатели Business Booster
Статьи по теме
Close